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增值税一般是按月（或按季）申报缴纳，其税额依托于增值税发票，除了增值税专票、普票这些带“增值税”的发票，其它发票其实也是

增值税发票。

所以企业只需要用开具出去的发票（销项）减去取得的发票（进项）再乘以相应的税率即可准确算出每月要缴纳的增值税税额。也因此，

增值税不存在预缴和汇算清缴的说法（特殊行业如房产、建筑的一些应税行为仍存在预缴）。

而企业所得税需要平时先按月（或按季）预缴，次年初（1月1日至5月31日）时，再对上年全年预缴的所得税进行汇算清缴。

企业每月缴纳增值税和预缴所得税的方式就是“纳税申报”——填写相应的纳税申报表申报到税局并缴纳税额。但在这个过程中，总有一

些企业会将税额算错，因此，税局会对企业申报的数据进行核实。

税局会用什么样的方法和标准来核实呢？核实增值税主要依据《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》，核实所得税主要依据《纳

税评估管理办法》。
之所以有此调整，估计是因为很多省市国税局的金税三期软件系统尚未跟上形势，所以总局同时还在新通知中明确要求各省市国税局要

加强统筹协调，认真做好相关软件系统调试等各项工作，以确保该比对规则顺利施行。不然，可能还会再次推迟。

虽然推迟到了5月执行，可《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》的具体条款都是拟定好的，我们来具体看下税局会如何对企业的

增值税申报数据进行核对。
一、表表比对

主要看企业的纳税申报表表内、表间的勾稽关系、逻辑关系是否合理。

企业在填写纳税申报表时，要根据自身实际情况和每个栏次的提示进行填写，没有的或者不适用的不填。而且一定要严格按照顺序填写，

系统会根据已填内容自动生成一些数据，如果不按照顺序，系统会报错。

增值税纳税申报表填报顺序如下：

1.《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第1至11列；
2.《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）；
3.《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）剩余部分；
4.《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）；
5.《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》；
6.《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）；
7.《本期抵扣进项税额结构明细表》；
8.《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）；
9.后根据以上表的填写数据填写主表《增值税纳税申报表》。

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